01

專項審計，主要看什么？

審查企業業務的真實性、合理性、合規性。

真實性成為重頭戲，也是近幾年大家都在熱議的真偽高新的問題。

如果一切都是假的，那么也就沒有與之相關的合理、合規之說。

02

如何從真實性角度審計企業高新相關合理合規？

首先看財務賬務歸集的合理性

會計科目的歸集上，是否按項目再劃分以下8大分類。

人員人工

直接投入

折舊費用與長期待攤費用

設計費用

裝備調試費

無形資產攤銷

委托外部研究開發費用

其他費用

其次：從這8大分類內進行各個明細的審查

一、人員人工費用

企業需要提供：研究開發人數統計表以及社保資料、勞動合同資料、個人所得稅資料。

對各研究開發項目企業研究開發項目情況表中的本項目研發人員數進行匯總，將匯總數與研究開發人數統計表中的合計數核對，并記錄差異的原因。

檢查工資表以及各項獎金獎勵發放表，核實研發人員基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關記錄是否相符。

檢查人員人工費用相關的分攤表（比如：人員工資、社保公積金等 ），檢查分攤方法是否合理且前后各期是否保持一致。

檢查研發員工花名冊，檢查其合理性。與同行業可比公司比較研發人員學歷構成是否存在重大異常，主要研發人員學歷及專業和研發項目是否相匹配。

重點對研發人員非研發人員進行合理的區分，杜絕將非研發人員計入研發費用。是否將高管薪酬計入研發費用（高管一般不計入研發人員，除非有充分的理由，需從學歷、從業經歷、研發成果、分管工作等方面綜合考慮）。

二、直接投入相關費用

檢查原材料出入庫單據以及原材料臺賬登記是否相符。

對以經營租賃方式租入的固定資產所發生的租賃費，檢查相關合同或協議、付款記錄。

檢查是否非研發費用計入研發費用(比如：是否將生產用料計入研發用料），內控制度中明確研發費用核算方法、研發領料和生產領料的流程并對二者做明確的區分（通常就是從領料單審核、領料人、領料單編號和單據類型等做出區分）

檢查多個研究開發項目之間費用的分攤方法，分析費用分攤方法是否合理，以及分攤方法是否保持一致。

各項目研發領料是否穩定，和所處研發階段所需耗用的材料是否匹配，比如調研階段領用大量的材料就有點離譜；研發領料和研發設備、研發人員工時是否匹配

三、折舊及長期待攤費用

檢查是否屬于為執行研究開發活動而購置的儀器和設備或研究開發項目在用建筑物的折舊費用。

檢查固定資產折舊計提、長期待攤費用攤銷所采用的會計政策、會計估計是否與財務報表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折舊或攤銷的計算是否正確。

對于研究開發項目和非研究開發項目共用的資產，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

檢查研發費用歸集是否準確，檢查研發機器工時，尤其是生產與研發共用設備的費用分配是否準確。

四、設計費用

檢查是否為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等所發生的費用。

檢查設計費用的核準、支付是否符合內部管理辦法的規定，是否與原始憑證相符。

檢查是否存在列入與研究開發項目無關的設計費的情形。

檢查是否存在向關聯方支付設計費用的情形，若有，應關注計價是否公允，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。

抽取會計年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實施截止測試，若存在異常現象，考慮是否有必要追加審計程序，對重大跨期項目，提請申報企業調整。

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