一、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)里關(guān)于收入的規(guī)定如下：

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與主要產(chǎn)品（服務(wù)）

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。

主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

（四）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。

1. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：

        （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；

        （2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；

        （3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。

2、總收入

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。

二、在高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審時關(guān)于收入總額和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的關(guān)注點(diǎn)：

（一）、收入總額：

浙江省注冊會計(jì)師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示（第3號）--《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)答疑》：

六、計(jì)算近三個會計(jì)年度申報(bào)企業(yè)銷售收入總額，按照經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)確認(rèn)的申報(bào)企業(yè)近三個會計(jì)年度利潤表中列示的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)，匯總相加計(jì)算反映銷售收入總額指標(biāo)。這樣做，是否正確？

答：不正確。根據(jù)《工作指引》規(guī)定：銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和；主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算口徑，與申報(bào)企業(yè)執(zhí)行適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度規(guī)定編制的年度利潤表中主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算口徑相比對，不完全一致。如《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“出租包裝物和商品收入”納入“營業(yè)外收入”科目核算范圍，未納入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算范圍，因此，執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，在其編制的年度利潤表中“營業(yè)收入”未包括“出租包裝物和商品收入”；而按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算，其他業(yè)務(wù)收入包括企業(yè)實(shí)現(xiàn)的“出租包裝物和商品收入”，兩者存在口徑差異。為此，《工作指引》明確銷售收入計(jì)算口徑，申報(bào)企業(yè)近三個會計(jì)年度銷售收入總額，應(yīng)按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入填報(bào)口徑計(jì)算。

《廣東省注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示函》（粵注協(xié)〔2022〕191號）：

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)，總收入是指收入總額減去不征稅收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條和第七條分別對收入總額和不征稅收入作出了明確規(guī)定，除此之外，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情形：

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，被審計(jì)單位如果存在視同銷售收入應(yīng)納入總收入的范圍。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此,被審計(jì)單位資產(chǎn)的公允價值變動不需要納入總收入的范圍。

(三)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，在會計(jì)上按權(quán)益法確認(rèn)的，但被投資方未作出利潤分配決定的投資收益是不納入總收入范圍的。

來源：打翻水杯的貓 免責(zé)聲明：版權(quán)歸原創(chuàng)所有僅供學(xué)習(xí)參考之用，禁止用于商業(yè)用途，部分文章推送時未能及時與原作者取得聯(lián)系，若來源標(biāo)錯誤侵犯到您的權(quán)益煩請告知我們將立即刪除。