高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用的口徑與稅法口徑的關(guān)鍵差異點(diǎn)：
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)對(duì)研發(fā)費(fèi)用占比有要求；
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用里的人員人工有特殊要求：直接參與研發(fā)/管理/技術(shù)服務(wù) + 年工作≥183天 + 在職/兼職/臨時(shí)聘用；
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用里其他相關(guān)費(fèi)用包括通訊費(fèi)，加計(jì)扣除中不包含；
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)研發(fā)費(fèi)用里其他相關(guān)費(fèi)用不包括職工福利、補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)，加計(jì)扣除中包含；
房屋相關(guān)費(fèi)用（折舊/租金）在高新認(rèn)定中可以計(jì)入，但在加計(jì)扣除中完全排除；
其他相關(guān)費(fèi)用比例限制：高新≤20%，加計(jì)扣除≤10%。
委托研發(fā)：高新按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額，稅法加計(jì)算扣除分委托境內(nèi)研發(fā)還是境外研發(fā)；
范圍：會(huì)計(jì) > 高新 > 加計(jì)（逐級(jí)收緊）。
以下摘錄自
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195 號(hào))：
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比值。如下：
近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
1. 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)確定
研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。
企業(yè)應(yīng)按照研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義填寫(xiě)附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“四、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表”。
2. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍
（1）人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；
——用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（專(zhuān)有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專(zhuān)用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
（8）其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
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