一、委外研發(fā)的核心政策定義：3 個(gè)關(guān)鍵前提

認(rèn)定高新口徑的委外研發(fā)費(fèi)用，必須同時(shí)滿足 3 個(gè)核心條件，缺一不可：

成果歸屬明確：研發(fā)活動(dòng)成果需由委托方企業(yè)擁有，約定 “雙方共有” 的費(fèi)用不可計(jì)入高新研發(fā)支出。

業(yè)務(wù)緊密相關(guān)：項(xiàng)目需與企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或核心研發(fā)方向銜接，無關(guān)支出僅能算會(huì)計(jì)成本，不能享受高新優(yōu)惠。

合同合規(guī)登記：必須簽訂規(guī)范的委托開發(fā)合同，且按規(guī)定完成科技行政主管部門登記備案。

這里要區(qū)分 “委外研發(fā)” 與 “技術(shù)服務(wù)”：只有簽訂委托開發(fā)合同、明確成果歸屬的，才算委外研發(fā)費(fèi)用；若僅簽訂設(shè)計(jì)服務(wù)合同，相關(guān)支出應(yīng)列入 “設(shè)計(jì)費(fèi)用”，不能按委外研發(fā)享受優(yōu)惠。

 二、費(fèi)用歸集與加計(jì)扣除：這些規(guī)則要記牢

1. 費(fèi)用計(jì)算比例

境內(nèi)委外：按實(shí)際發(fā)生額的 80% 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用基數(shù)，可享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除，受托方不得重復(fù)扣除。

境外委外：同樣按 80% 計(jì)入基數(shù)，但總額不得超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的三分之二，取兩者小值作為可扣除金額。

財(cái)務(wù)列示：審計(jì)報(bào)告中需按 100% 實(shí)際發(fā)生額列示，高新專項(xiàng)審計(jì)則按 80% 計(jì)算歸集。

2. 關(guān)聯(lián)交易特殊要求

若委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，需額外滿足兩項(xiàng)要求：

定價(jià)遵循獨(dú)立交易原則，留存比價(jià)記錄、第三方報(bào)價(jià)等公允性證據(jù)；

受托方必須提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)，包括人員工資、設(shè)備折舊等具體構(gòu)成。

 三、必備備案資料：7 類材料缺一不可

委外研發(fā)費(fèi)用享受優(yōu)惠的核心前提是資料留存完整，需準(zhǔn)備以下 7 類備查材料：

研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書及企業(yè)有權(quán)部門的立項(xiàng)決議文件；

專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況、研發(fā)人員名單；

經(jīng)科技行政主管部門登記的委托開發(fā)合同（境內(nèi)由受托方登記，境外由委托方登記）；

人員、儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明及計(jì)算證據(jù)；

“研發(fā)支出” 輔助賬及匯總表；

地市級(jí)以上科技部門出具的鑒定意見（如有）；

境外委外需額外提供銀行支付憑證和受托方收款憑據(jù)。

某企業(yè)因未完成合同登記，174 萬委外支出被踢出加計(jì)扣除范圍，還被追繳稅款及滯納金 200 萬元，這類案例每年都在發(fā)生，務(wù)必重視資料備案。

 四、2025 年高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：5 個(gè)紅線不能碰

合同未登記：未取得《技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》，所有費(fèi)用不得加計(jì)扣除；

權(quán)屬約定模糊：未明確 “研發(fā)成果所有權(quán)歸委托方”，優(yōu)惠資格直接失效；

境外費(fèi)用超額：超出境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，需全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

關(guān)聯(lián)交易無明細(xì)：未留存費(fèi)用明細(xì)和定價(jià)依據(jù)，易被認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；

混淆研發(fā)與服務(wù)：以技術(shù)服務(wù)合同冒充委托開發(fā)合同，實(shí)質(zhì)不符會(huì)被全盤否定。

來源：中小企業(yè)發(fā)展服務(wù) 免責(zé)聲明：版權(quán)歸原創(chuàng)所有僅供學(xué)習(xí)參考之用，禁止用于商業(yè)用途，部分文章推送時(shí)未能及時(shí)與原作者取得聯(lián)系，若來源標(biāo)錯(cuò)誤侵犯到您的權(quán)益煩請(qǐng)告知我們將立即刪除。