近年來，我國企業的創新規模量級和全球競爭力持續提升。目前，我國高新技術企業數量達46.3萬家，產業鏈骨干企業加快壯大。我國戰略性新興產業占GDP比重約13%，工業機器人裝機量占全球比重超過50%。這些數據印證了科技創新與產業創新融合的廣闊前景。對于高新技術企業來說，稅務合規和技術創新同樣重要。近期，記者在采訪時發現，一些高新技術企業在享受稅收優惠的過程中，存在一些共性稅務風險，值得警惕。不滿足高新技術企業認定條件

  ☆典型案例☆

湖南A公司是一家危廢固廢綜合回收利用企業，主要從事固體廢物和危險廢物的收集、貯存、處置和利用，有色金屬、貴金屬、稀有金屬、稀土金屬的冶煉、加工與銷售等。2020年A公司被認定為高新技術企業，有效期3年。A公司享受企業所得稅優惠稅率15%，2020年、2021年和2022年3年發生的符合條件的研發費用分別為410萬元、830萬元和1080萬元，同期企業銷售收入分別為21000萬元、28000萬元和35000萬元。A公司2022年度按15%的稅率申報繳納企業所得稅。

  ☆分析建議☆

  記者梳理公開案例發現，近年來，由于研發投入強度不達標，高薪收入占比不達標，科技人員占比不達標，安全、質量或環保等方面出現重大違法，累計兩年未填報年度發展情況報表等原因，一些企業被取消了高新技術企業資格。其中，一家鋁業企業主動放棄高新技術企業稅收優惠，補繳企業所得稅產生的滯納金高達1938.85萬元。

    根據《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號）第十一條規定，認定為高新技術企業須滿足對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術，屬于《重點支持的高新技術領域》規定的范圍、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%、近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合規定要求等條件。稅務總局宿遷市稅務局干部吳健分析，年銷售收入在2億元以上的企業，其研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例應不低于3%。2022年A公司近三年研發費用占同期銷售收入總額的比例為（410+830+1080）

/（21000+28000+35000）=2.76%。顯然，A公司不滿足優惠條件，不能享受高新技術企業低稅率優惠政策。對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。吳健提醒，企業在高新技術企業資格有效期內，如不符合優惠條件，可主動放棄享受優惠。否則，可能面臨被追繳稅款、加收滯納金及行政處罰的風險，甚至被取消高新技術企業資格。“如果違規享受稅收優惠，很可能被詬病為‘偽科技’‘假高新’，影響企業聲譽。”吳健說。“企業創新發展，離不開稅收優惠政策的鼓勵。”金川集團財務總監蔡娟表示。研發費用加計扣除、高新技術企業所得稅優惠等政策給金川集團帶來了“真金白銀”的支持，讓集團有底氣加大研發投入，不斷開發新材料、新產品，推動了公司轉型升級。集團在享受優惠政策、推動技術創新的同時，也非常注重稅務合規管理。為此，金川集團制定、完善了規范科研項目管理的各項制度，從科研項目立項、科研合同簽訂、科研費用歸集和科研涉稅項目結題評價等方面持續優化全流程管理，做到依法、合規享受稅收優惠政策。違規疊加享受稅收優惠

  ☆典型案例☆河南B公司主營洗護用品生產、銷售業務，是一家小型微利企業，2022年1月被認定為高新技術企業，有效期3年。2023年，B公司年度應納稅所得額為150萬元，該公司開展2023年度企業所得稅匯算清繳時，財務人員產生疑問：高新技術企業優惠和小型微利企業優惠能否疊加享受呢？

  ☆分析建議☆

  根據企業所得稅法第二十八條規定，需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年12號）第三條規定，對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。《財政部 稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條明確，《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受的稅收優惠，是指企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和降低稅率類的稅收優惠。因此，高新技術企業優惠和小型微利企業優惠都屬于降低稅率類的稅收優惠，不得疊加享受。在這種情況下，B公司可以根據自身實際情況，對兩種情形分別進行測算，選擇更優惠的政策享受。如果B公司選擇享受高新技術企業優惠，2023年度應納所得稅額=150×15%=22.5（萬元）；如果B公司選擇享受小型微利企業優惠，2023年度應納所得稅額=150×25%×20%=7.5（萬元）。因此，B公司選擇享受小型微利企業優惠更加劃算。深圳市深汕特別合作區稅務局法制科干部肖澤楊提醒，如果企業選擇享受高新技術企業所得稅優惠政策，應采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業在準備高新技術企業資格證書、高新技術企業認定資料、年度職工和科技人員情況證明材料和知識產權相關材料的同時，還應準備年度主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明、高新技術產品（服務）及對應收入資料等留存備查。甘肅永誠稅務師事務所專家王娟分析，有些企業為了滿足商業協議或上市要求的稅收指標，選擇主動放棄享受稅收優惠。值得注意的是，不論是否享受高新技術企業稅收優惠，相關納稅人應在高新技術企業資格有效期內，填報《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。主動放棄稅收優惠的高新技術企業，應當在年度申報時準確填寫數據。否則，可能因缺少申報數據引發稅務風險，甚至可能被取消高新技術企業資格。利用關聯交易轉移利潤

  ☆典型案例☆

  遼寧C公司主營激光設備的生產、銷售，其母公司為高新技術企業。2013年—2023年，C公司與母公司之間開展了多次關聯交易。據測算，C公司與其母公司關聯產品線的合并利潤約為4800萬元，但C公司只占據了7%利潤，而母公司占據93%利潤，導致C公司利潤率明顯低于行業平均水平。經稅務部門核實，C公司存在通過不合理定價向母公司轉移利潤的風險。

 ☆分析建議☆

企業所得稅法第四十一條、四十二條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。也就是說，C公司利用關聯交易轉移利潤，稅務機關是有權按照合理方法對其進行調整的，C公司可以與稅務機關達成預約定價安排，在關聯交易上避免稅務風險。四川省稅務局企業所得稅處一級主任科員唐莉建議，C公司可在收到稅務機關風險提示后自行調整補稅，也可在稅務機關發出風險提示前主動調整補稅。基于C公司與母公司關聯交易所產生的轉移利潤問題，建議C公司結合自身業務，采取可比非受控價格法、交易凈利潤法、利潤分割法或其他符合獨立交易原則的估值方法，對關聯交易進行調整。同時，對補繳的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間按日繳納利息，且該利息不得在計算應納稅所得額時扣除。

來源：羅廣州 科技情報參考 免責聲明：版權歸原創所有僅供學習參考之用，禁止用于商業用途，部分文章推送時未能及時與原作者取得聯系，若來源標錯誤侵犯到您的權益煩請告知我們將立即刪除。