高新技術(shù)企業(yè)是支撐高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)?chuàng)新源頭，是推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的主力軍。為鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策

正文內(nèi)容   

一、新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)何時(shí)開始享受稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年是否可以享受優(yōu)惠？

答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)），企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

三、高新技術(shù)企業(yè)取得的境外所得是否可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

四、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

1. 高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4. 年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；

5. 年度職工和科技人員情況證明材料；

6. 當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

五、公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，設(shè)有分公司。請(qǐng)問，分公司可以享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策嗎？如能享受是在匯總納稅時(shí)一并享受，還是分公司單獨(dú)申報(bào)時(shí)享受？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定“居民企業(yè)在中境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

六、因虧損或選擇享受其他優(yōu)惠等原因不享受高新15%稅率優(yōu)惠，是否不需要填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)。

七、高新技術(shù)企業(yè)取得的財(cái)政性資金滿足不征稅收入條件，能否按照征稅收入處理？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)取得的財(cái)政性資金，在滿足不征稅收入條件的情況下，企業(yè)有權(quán)選擇按照征稅收入進(jìn)行處理。選擇按征稅收入處理后，該筆財(cái)政性資金形成的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)仍可依照稅法規(guī)定享受相應(yīng)的加計(jì)扣除政策。

但需注意，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足一系列條件，其中包括近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%的硬性要求。因此，企業(yè)在享受財(cái)政性資金相關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)確保自身符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以避免可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

八、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果不征稅收入支出形成的研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除和稅前扣除都是需要剔除的，但是在填《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，是不是應(yīng)該包含這部分不征稅收入支出形成的研發(fā)費(fèi)用呢？

答：在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，當(dāng)填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）時(shí)，對(duì)于不征稅收入支出所形成的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)納入該明細(xì)表的研發(fā)費(fèi)用計(jì)算范圍內(nèi)。

但請(qǐng)注意，在計(jì)算企業(yè)所得稅加計(jì)扣除時(shí)，不征稅收入支出所形成的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以剔除。這樣的規(guī)定旨在確保稅收政策的公平性和準(zhǔn)確性，避免重復(fù)計(jì)算或不當(dāng)減免。

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圖文：宋   穎

編輯：賈   彬

編審：李   健

審核：宋   雪